Zbigniew Huszcz, Iwona Tkaczyk-Osińska

Wydawnictwo: ODDK - Ośrodek Doradztwa i Doskonalenia Kadr
Symbol: PGK465
ISBN: 83-74265-15-7
Wydanie: 2008
214 str. B5, oprawa miękka klejona


Opis

(R.M.)

Kompleksowe omówienie leasingu zarówno od strony prawnej, podatkowej, jak i rachunkowej.

Autorzy, skupiając się przede wszystkim na aspektach praktycznych, wyczerpująco omawiają kolejno wszystkie etapy leasingu :
od zawarcia umowy (rodzaje i konstrukcje umów, przedmiot leasingu),
poprzez jej trwanie i wykonywanie (czynsz leasingowy, prawa i obowiązki stron, korzystanie z rzeczy, cesja wierzytelności, utrata przedmiotu umowy leasingu), rozliczanie (kwestie podatkowe w zależności od wybranego rodzaju leasingu),
aż po zakończenie umowy (różne sposoby i skutki).

Ostatni rozdział przedstawia leasing w ewidencji księgowej i bilansowej (przykłady).

Opracowanie adresowane jest zarówno do osób profesjonalnie zajmujących się umowami leasingu, jak i przedsiębiorców, którzy dopiero planują z nich skorzystać. Może okazać się również przydatne prawnikom, aplikantom i studentom.

Zbigniew Huszcz – adwokat i doradca podatkowy; doświadczenie zawodowe zdobywał w administracji podatkowej oraz w największych kancelariach doradztwa podatkowego. Od 2002 r. wykonuje zawód doradcy podatkowego na własny rachunek; w 2008 r. uzyskał wpis na listę adwokatów i rozpoczął praktykę w tym zakresie, nadal zajmując się doradztwem podatkowym.

Iwona Tkaczyk-Osińska – licencjonowana główna księgowa z wieloletnią praktyką jako księgowa podmiotów gospodarczych z kapitałem polskim i zagranicznym o różnych profilach działalności. Od 2006 r. prowadzi własną działalność gospodarczą w zakresie usług księgowych, doradztwa księgowego oraz szkoleń z zakresu rachunkowości.


Spis treści:

FAZA PIERWSZA
ZAGADNIENIA WSTĘPNE UMOWY LEASINGU: ZAWARCIE, FORMA SWOBODA WOLI STRON ETC.

• Rozwój pojęcia leasingu
• Leasing podatkowy
• Umowa leasingu w Kodeksie cywilnym
• Prawnopodatkowa definicja leasingu – podatki dochodowe
• Związki między powstaniem regulacji cywilnoprawnej umowy leasingu a przepisami prawa podatkowego
• Stosowanie określania leasingu w podatkach dochodowych na potrzeby podatku od towarów i usług
• Podstawowe klauzule umów leasingowych i dzierżawy – porównanie
• Definicje leasingu - podsumowanie

• Zasada swobody umów
• Kryterium zasad współżycia społecznego
• Sprzeczność umowy z ustawą
• Kryterium właściwości (natury) zobowiązania
• Zastosowanie zasady swobody woli stron w praktyce leasingowej
• Stosowanie przepisów o leasingu do innych umów, co znaczy stosowanie przepisów „odpowiednio”
• Umowa leasingu – wzorce umowne /wzorce umowne w kontraktach między przedsiębiorcami/
• Formalna konstrukcja umowy (umowa i warunki ogólne, forma pisemna)
• Leasing nieruchomości – forma umowy
• Forma nienazwanych umów o korzystanie z rzecz
• Forma umowy leasingu przedsiębiorstwa

• Uwagi ogólne
• Określanie rodzaju leasingu – narzędzia i skutki
• Prawo własności przedmiotu leasingu, skutki podatkowe
• Umowa leasingu operacyjnego – konstrukcja
• Skutki podatkowe leasingu operacyjnego
• Czy wykazywanie przychodu przez leasingodawcę jest powiązane z możliwością uznania przez leasingobiorcę za koszt uzyskania przychodów wydatków z umowy leasingu?
• Leasing finansowy – uwagi ogólne
• Leasing finansowy w podatku od towarów i usług – wzmianka
• Leasing finansowy – luka w prawie?
• Leasing finansowy – istotne postanowienia umowne
• Umowy leasingu nie będące umowami leasingu finansowego, ani leasingu operacyjnego
• Leasing w podatku od towarów i usług – konstrukcja opodatkowania
• Leasing finansowy - sprzeczność między przepisami o podatkach dochodowych i o podatku od towarów i usług
• Leasing finansowy jako dostawa wykonana na terytorium kraju
• Miejsce świadczenia usługi leasingu, wpływ na powstanie zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług
• Moment powstania obowiązku podatkowego w leasingu finansowym, fakturowanie
• Stawki podatku w leasingu finansowym
• Odliczenie podatku naliczonego w leasingu finansowym przez leasingobiorcę
• Leasing finansowy - odliczenie podatku naliczonego przez leasingodawcę
• Leasing operacyjny w podatku od towarów i usług
• Leasing samochodów

• Przedmiot leasingu – uwagi wstępne
• Oznaczenie przedmiotu leasingu oraz jego dostawcę przez leasingobiorcę
• Przedmiot leasingu – rzeczy
• Nieruchomości jako przedmiot leasingu
• Przedsiębiorstwo jako przedmiot leasingu
• Przedmiot leasingu – prawa majątkowe
• Przedmiot leasingu – zbiór rzeczy
• Przynależności i części składowe
• Przedmiot leasingu w myśl przepisów podatkowych: rzeczy lub prawa podlegające amortyzacji
• Środki trwałe jako przedmiot leasingu
• Wartości niematerialne i prawne jako przedmiot leasingu
• Podleganie amortyzacji – trzecia część definicji przedmiotu leasingu
• Grunty jako przedmiot leasingu

• Wynagrodzenie za korzystanie z rzeczy – istota zagadnienia
• Raty leasingowe – wysokość minimalna według Kodeksu cywilnego
• Raty leasingowe a przepisy o cenach
• Wliczanie należności publicznoprawnych (podatków etc.) do czynszu leasingowego
• Poziom minimalny opłat w przepisach podatkowych
• Spłata wartości początkowej

• Zawarcie umowy na czas oznaczony – przepisy prawa cywilnego i podatkowego
• Czas oznaczony – zakończenie umowy
• Okres obowiązywania umowy leasingu podatkowego
• Podstawowy okres umowy leasingu
• Normatywny okres amortyzacji
• Odpisy amortyzacyjne
• Oznaczenie czasu trwania umowy w przypadku leasingu towarów nie podlegających amortyzacji

• Leasingodawca jako przedsiębiorca w rozumieniu Kodeksu
• Leasingobiorca jako przedsiębiorca
• Status podatnika w podatku od towarów i usług

• Kaucja leasingowa - istota zjawiska
• Konsekwencje podatkowe przekazania kaucji
• Kaucja leasingowa w podatku od towarów i usług

• Cesja wierzytelności leasingowych
• Cesja na rzecz banku
• „Sprzedaż umowy leasingu”

• Nabycie rzeczy
• Wydanie rzeczy
• Wydanie rzeczy przed dostawcę, obowiązek zbadania rzeczy
• Opóźnienie wydania – konsekwencje
• Wydanie rzeczy wadliwej i uprawnienia leasingobiorcy w tym zakresie
• Odesłanie do przepisów o najmie – obowiązki leasingodawcy w razie uszkodzenia przedmiotu leasingu z winy leasingodawcy
• Odpowiedzialność leasingodawcy za wady rzeczy
• Odpowiedzialność za wady, spowodowane przez leasingodawcę
• Wyłączenie odpowiedzialność leasingodawcy za przydatność rzeczy do umówionego użytku
• Przejście na leasingobiorcę uprawnień z tytułu wad rzeczy, przysługujących leasingodawcy wobec dostawcy
• Rękojmia za wady fizyczne z umowy sprzedaży – uwagi ogólne
• Rękojmia za wady fizyczne – wyłączenie z powodu wiedzy o wadach
• Ograniczenie rękojmi w umowie, skutki dla leasingobiorcy
• Wady powstałe po przejściu niebezpieczeństwa na nabywcę – odniesienie do leasingu
• Uprawnienia leasingobiorcy z rękojmi za wady fizyczne przedmiotu leasingu
• Przykładowe uprawnienia, nabyte przez leasingobiorcę, wynikające z umowy o dzieło
• Odpowiedzialność za wady prawne
• Odstąpienie od umowy dostawy przedmiotu leasingu
• Skutki odstąpienia od umowy o dostarczenie przedmiotu leasingu
• Nabycie przez leasingobiorcę uprawnień z gwarancji jakości
• Wydanie odpisu umowy nabycia przedmiotu leasingu
• Skorzystanie z uprawnień nabytych przez leasingobiorcę – konsekwencje dla umowy leasingu

• Wykonywanie umowy leasingu – uwagi wstępne, wykaz uprawnień stron
• Prawo do używania rzeczy
• Używanie przedmiotu leasingu – swoboda woli stron
• Używanie przedmiotu leasingu – aspekty podatkowe
• Przerwa w korzystaniu z przedmiotu leasingu – podatek VAT
• Obowiązek pieczy nad rzeczą
• Utrzymanie rzeczy w należytym stanie, przydatność do umówionego użytku
• Utrzymanie rzeczy w należytym stanie – aspekty podatkowe
• Amortyzacja przedmiotu leasingu przez strony umowy – uwagi ogólne
• Amortyzacja przedmiotu leasingu przez leasingodawcę
• Amortyzacja przedmiotu leasingu przez leasingobiorcę
• Amortyzacja przedmiotu leasingu przez leasingobiorcę - wartość początkowa
• Leasing finansowy przedsiębiorstwa – ustalenie wartości początkowej
• Okres amortyzacji przedmiotu leasingu przez leasingobiorcę
• Stawki amortyzacyjne stosowane przez leasingobiorcę do amortyzacji przedmiotu leasingu
• Amortyzacja przedmiotu leasingu finansowego przez leasingodawcę w razie zakończenia umowy i zaliczenia przedmiotu leasingu do środków trwałych leasingodawcy
• Leasing gruntów – aspekty podatkowe
• Konserwacja, nakłady i ciężary
• Podatkowe konsekwencje ponoszenia kosztów napraw, konserwacji etc.
• Pobieranie pożytków przedmiotu leasingu przez leasingobiorcę
• Pobieranie pożytków – konsekwencje podatkowe
• Odpowiedzialność leasingobiorcy i osoby trzeciej wobec leasingodawcy w razie oddania rzeczy tej osobie przez leasingobiorcę do używania
• Utrata przedmiotu leasingu – przepisy kodeksowe
• Konsekwencje podatkowe utraty rzeczy
• Ubezpieczenie rzeczy
• Podatkowe aspekty ubezpieczenia przedmiotu leasingu
• Składki ubezpieczeniowe jako koszt uzyskania przychodów
• Wliczanie składki ubezpieczeniowej samochodu osobowego do rat leasingowych – konsekwencje w prawie do odliczenia podatku naliczonego
• Odszkodowanie jako przychód
• Zabezpieczenie rat leasingu i świadczeń dodatkowych korzystającego
• Ulepszenie rzeczy przez leasingobiorcę
• Ulepszenie rzeczy – konsekwencje podatkowe, czy ulepszenia powiększają podstawę amortyzacji
• Opłaty leasingowe – uwagi ogólne
• Zapłata raty leasingowej – terminy płatności
• Jednorazowa wymagalność płatności rat leasingowych
• Termin zapłaty skumulowanej płatności w razie rozwiązania, wypowiedzenia lub wygaśnięcia umowy
• Jednorazowa zapłata rat leasingowych – czy podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?
• Raty leasingowe – koszt uzyskania przychodów i moment jego poniesienia
• Rozliczanie kosztów uzyskania przychodów przy zastosowaniu „kilometrówki”
• Zapłata rat przez leasingobiorcę – termin, skutki zwłoki
• Zapłata rat przed terminem płatności
• Moment wykazania przychodów z umów leasingowych
• Zbycie przedmiotu leasingu przez leasingodawcę w trakcie umowy leasingu

• Zakończenie umowy leasingu - uwagi ogólne
• „Przedwczesne” zakończenie umowy leasingu – skutki podatkowe w podatkach dochodowych i podatku od towarów i usług
• Zwrot rzeczy przez leasingobiorcę po zakończeniu leasingu
• Kontrowersje wokół „opcji sprzedaży”
• Opcja sprzedaży – uwagi Sądu Najwyższego
• „Opcja sprzedaży” jako oferta, skutki w prawie upadłościowym
• „Opcja sprzedaży” jako umowa sprzedaży pod warunkiem zawieszającym
• „Opcja sprzedaży” jako umowa przedwstępna
• Przepisy prawnopodatkowe odnoszące się do minimalnej ceny sprzedaży przedmiotu leasingu
• Rzeczywista i hipotetyczna wartość netto
• Sprzedaż przedmiotu leasingu po cenie niższej, niż wartość hipotetyczna
• Zbycie przedmiotu leasingu po zakończeniu umowy – uwagi ogólne
• Cena obniżona a określanie przychodu – podmioty powiązane
• Sprzedaż przedmiotu leasingu – od kiedy można stosować sprzedaż za równowartość hipotetycznej wartości netto
• Podwyższanie stawek amortyzacyjnych a hipotetyczna wartość netto
• Leasing finansowy: Rozporządzenie przedmiotem leasingu po zakończeniu umowy
• Sprzedaż przedmiotu leasingu finansowego za cenę niższą niż cena rynkowa
• Leasing operacyjny: Koszt uzyskania przychodów leasingodawcy ze sprzedaży przedmiotu leasingu operacyjnego
• Wartość początkowa przedmiotu leasingu operacyjnego po nabyciu przez leasingobiorcę
• Oddanie w dalszy leasing oraz sprzedaż osobie trzeciej za cenę rynkową i wypłacenie leasingobiorcy uzgodnionej części otrzymanej ceny
• Udział leasingobiorcy w cenie sprzedaży przedmiotu leasingu osobie trzeciej po zakończeniu umowy leasingu – regulacje prawnopodatkowe
• Przedłużenie umowy leasingu za czynsz niższy od rynkowego
• Bezumowne korzystanie z przedmiotu leasingu po zakończeniu umowy
• Leasing finansowy: Dalszy leasing za czynsz niższy, niż czynsz rynkowy
• Leasing finansowy: partycypacja przez leasingobiorcę w cenie sprzedaży przedmiotu leasingu, dokonanej przez leasingobiorcę na rzecz osoby trzeciej
• Kwota udziału leasingobiorcy w przychodzie ze sprzedaży przedmiotu leasingu osobie trzeciej a podatek VAT
• Rozporządzenie przedmiotem leasingu gruntów po zakończeniu umowy
• Zakończenie umowy leasingu – podatek od towarów i usług

• Pojęcie „leasingu” w ustawie o rachunkowości
• Pojęcie „leasingu” w Międzynarodowych Standardach Rachunkowości
• Ewidencja księgowa leasingu
• Ewidencja pozabilansowa
• Ewidencja bilansowa
• Ewidencja księgowa wykupu przedmiotu leasingu
• Ewidencja limitu odliczania VAT dla samochodu osobowego