Elżbieta Rogala

OPIS:

Organy władzy publicznej, w tym jednostki samorządu terytorialnego i państwowe jednostki organizacyjne, przy sprzedaży, zamianie czy aporcie gruntu zawierają umowy cywilnoprawne, na podstawie których należy rozliczyć podatek VAT.

Niniejsze opracowanie w praktyczny sposób przedstawia zagadnienie opodatkowania podatkiem od towarów i usług wszelkiego rodzaju transakcji, których przedmiotem są nieruchomości publiczne, takich jak: dostawy, oddanie w wieczyste użytkowanie, najem czy dzierżawa.

W książce przedstawiono zasady kwalifikowania nieruchomości jako zabudowanych lub niezabudowanych, co ma wpływ na wysokość ich opodatkowania. Kompleksowo zaprezentowano tematykę rozliczeń VAT od zbycia nakładów na dzierżawioną nieruchomość i od sprzedaży nieruchomości zabudowanej przez jej dzierżawcę. Omówiono również opodatkowanie szczególnych dostaw nieruchomości, m.in.: zamiana, aport, oddanie w bezumowne użytkowanie czy sprzedaż na raty.

Opracowanie prezentuje aktualne interpretacje ministra finansów oraz orzecznictwo sądów administracyjnych. Zawiera także liczne przykłady i odpowiedzi na pytania uczestników szkoleń w zakresie podatku VAT, które autorka prowadzi dla podmiotów publicznych.

Książka adresowana jest do pracowników wydziałów i komórek zajmujących się gospodarką nieruchomościami w jednostkach samorządu terytorialnego i w państwowych jednostkach organizacyjnych, a także do księgowych, kierowników, skarbników oraz radców prawnych tych jednostek.

Elżbieta Rogala - niezależny ekspert w zakresie podatku VAT, pełniła funkcję głównego specjalisty w Departamencie Podatku VAT w Ministerstwie Finansów, była radcą w urzędzie skarbowym. Autorka wielu publikacji prasowych (m.in. w miesięczniku "Finanse Publiczne") oraz książek na temat podatku VAT w jednostkach samorządu terytorialnego. Doświadczony wykładowca i szkoleniowiec.

SPIS TREŚCI:

ROZDZIAŁ 1
Przepisy prawa cywilnego i podatkowego o nieruchomościach

1.1. Przepisy prawa cywilnego o nieruchomościach przydatne dla celów VAT
1.2. Znaczenie aktu notarialnego dla celów VAT
1.3. Unijne przepisy o VAT od obrotu nieruchomościami
1.4. Polskie przepisy o VAT od obrotu nieruchomościami

ROZDZIAŁ 2
Opodatkowanie gruntów niezabudowanych

2.1. Zasady ustalania przeznaczenia gruntów niezabudowanych
2.2. Rola miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego
w ustalaniu przeznaczenia gruntów niezabudowanych
2.3. Rola decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu
w ustalaniu przeznaczenia gruntów niezabudowanych
2.4. Rola studium uwarunkowań i kierunków zagospodarowania przestrzennego
w ustalaniu przeznaczenia gruntów niezabudowanych
2.4.1. Stanowisko organów podatkowych
2.4.2. Stanowisko sądów administracyjnych
2.5. Rola ewidencji gruntów w ustalaniu przeznaczenia gruntów
niezabudowanych
2.6. Grunty niezabudowane: tereny budowlane oraz tereny przeznaczone pod zabudowę
2.7. Grunty niezabudowane: tereny inne niż budowlane oraz inne niż przeznaczone pod zabudowę
2.8. Grunty niezabudowane: tereny rolne
2.9. Definicja gruntu niezabudowanego dla celów VAT
2.10. Wysokość opodatkowania dostawy nieruchomości niezabudowanych
2.10.1. Dostawa terenów budowlanych oraz przeznaczonych pod zabudowę
2.10.2. Grunty przeznaczone pod budownictwo mieszkaniowe
2.10.3. Tereny inne niż budowlane oraz inne niż przeznaczone pod zabudowę
2.10.4. Grunty częściowo budowlane
2.10.5. Jedna geodezyjnie wyodrębniona działka i dwa rodzaje opodatkowania VAT
2.10.6. Czy kilka dziatek gruntu stanowi zorganizowaną całość jednolicie opodatkowaną?
2.11. Pytania o VAT od zbycia nieruchomości niezabudowanych

ROZDZIAŁ 3
Opodatkowanie dostawy nieruchomości zabudowanych

3.1. Wysokość opodatkowania dostawy nieruchomości zabudowanych
3.2. Obiekty budowane i odnawiane bez prawa do odliczeń
3.3. Obiekty budowane i odnawiane z prawem do odliczeń
3.4. Możliwość wyboru opodatkowania
3.5. Tabela dotycząca opodatkowania VAT (zwolnień od VAT) obiektów budowlanych
3.6. Pytania o VAT od zbycia nieruchomości zabudowanych

ROZDZIAŁ 4
Wieczyste użytkowanie gruntów

4.1. Użytkowanie wieczyste od 1 maja 2004 r. do 1 grudnia 2008 r.
4.2. Nowe regulacje prawne od 1 grudnia 2008 r
4.3. Jednoczesna dostawa obiektu budowlanego wraz z użytkowaniem wieczystym
4.4. Opłaty za użytkowanie wieczyste ustalone wyrokiem sądu - opłaty netto czy brutto?
4.5. Pytania o VAT od użytkowania wieczystego

ROZDZIAŁ 5
Usługi najmu i dzierżawy nieruchomości

5.1. Definicja usług najmu, dzierżawy oraz usług o podobnym charakterze
5.2. Szczególny obowiązek podatkowy od usług najmu, dzierżawy i usług o podobnym charakterze
5.3. Stawki VAT od wynajmu, dzierżawy i usług o podobnym charakterze
5.4. Usługi wynajmowania lub dzierżawienia nieruchomości o charakterze mieszkalnym
5.5. Usługi krótkotrwałego zakwaterowania
5.6. Usługi wynajmu świadczone pomiędzy jednostkami budżetowymi
5.7. Dodatkowe koszty ustug najmu i dzierżawy
5.8. Rozliczanie dzierżawy nieruchomości
5.8.1. Definicja umowy dzierżawy
5.8.2. Naktady na dzierżawioną nieruchomość
5.8.3. Budynki i budowle wybudowane na dzierżawionym gruncie
5.8.4. Interpretacje organów podatkowych dotyczące zwrotu nakładów
5.8.5. Interpretacje sądów administracyjnych dotyczące zwrotu nakładów
5.9. Kaucja zabezpieczająca umowę najmu lub dzierżawy nieruchomości
5.10. Podstawa opodatkowania VAT a podatek od nieruchomości obciążający najemców
5.10.1. Podatek VAT od umów najmu nieruchomości
5.10.2. Podatek od nieruchomości obciążający najemców
5.11. Pytania o VAT od najmu i dzierżawy nieruchomości
5.12. Wybrane interpretacje ministra finansów na temat rozliczeń VAT od umów najmu
5.12.1. Rozliczenie dostaw mediów dokonywanych za pośrednictwem wspólnot mieszkaniowych
5.12.2. Przenoszenie kosztów mediów na najemców gminnych lokali
5.12.3. VAT od najmu lokali mieszkalnych przez TBS
5.13. Dostawa, dzierżawa i najem nieruchomości a zwolnienia z kas rejestrujących
5.13.1. Pytania o VAT dotyczące zwolnień z kas rejestrujących

ROZDZIAŁ 6
Szczególne rodzaje dostaw nieruchomości objętych VAT

6.1. Zamiana nieruchomości
6.1.1. Podstawa opodatkowania zamiany gruntów -wyjaśnienia ministra finansów
6.1.2. Pytania o VAT od zamian nieruchomości
6.2. Oddawanie gruntów w zamian za odszkodowanie
6.2.1. Odszkodowanie za grunt przeznaczony pod inwestycję publiczną
6.2.2. Moment rozliczenia VAT od otrzymanego odszkodowania - zmiany od 1 stycznia 2010 r.
6.2.3. Odszkodowanie z tytułu wywłaszczenia kwotą netto czy brutto - wyjaśnienia ministra finansów i orzeczenia sądów
6.2.4. Pytania o VAT od wywłaszczeń nieruchomości
6.3. Aport nieruchomości
6.3.1. Pytania o VAT od aportu nieruchomości
6.4. Bezumowne korzystanie z nieruchomości
6.4.1. Milcząca zgoda na najem lub dzierżawę
6.5. Korzystanie z nieruchomości mających nieuregulowany stan prawny
6.6. Przeniesienie własności nieruchomości w zamian za zaległości podatkowe
6.7. Oddanie nieruchomości w trwały zarząd bez VAT - pytania
6.8. Sprzedaż nieruchomości na raty
6.8.1. Zasady wliczania odsetek w podstawę opodatkowania
6.8.2. Pytania o VAT od sprzedaży nieruchomości na raty
6.9. Użyczenie i darowizna nieruchomości
6.9.1. Pytania o VAT od nieodpłatnego przekazania nieruchomości
6.10. Służebność gruntowa
6.11. Scalanie i podział nieruchomości
6.12. Partycypowanie w kosztach inwestycji
6.12.1. Interpretacje organów podatkowych
6.12.2. Orzecznictwo sądów
6.12.3. Pytania o VAT od partycypacji w kosztach budowy
6.13. Dostawa działki zabudowanej budynkiem przeznaczonym do rozbiórki
6.13.1. Przepisy o VAT od dostawy działek
6.13.2. Orzeczenie ETS
6.13.3. Interpretacje indywidualne ministra finansów
6.14. Odpłatna sprzedaż gruntu wraz z nieodpłatnym przeniesieniem
własności budynków
6.14.1. Regulacje prawa cywilnego
6.14.2. Regulacje podatkowe VAT
6.14.3. Dostawa towarów- "rozporządzanie towarami jak właściciel"
6.14.4. Przepisy o nieodpłatnym przeniesieniu własności
6.14.5. Orzecznictwo ETS
6.14.6. Niejednorodna transakcja
6.14.7. Interpretacje indywidualne ministra finansów i orzeczenia sądów

ROZDZIAŁ 7
Obowiązek podatkowy od dostawy nieruchomości

7.1. Zaliczki przed wydaniem nieruchomości
7.2. Wadium
7.2.1. Pytania o VAT od otrzymywanego wadium
7.3. Dostawa gruntów
7.3.1. Dostawa lokali i budynków

ROZDZIAŁ 8
Stawki VAT związane z nieruchomościami

8.1. Utrzymanie terenów zielonych
8.2. Obiekty zabytkowe
8.3. Pytania o stawki VAT związane z nieruchomościami

ROZDZIAŁ 9
Wartość rynkowa nieruchomości a jej cena

9.1. Orzeczenia sądów
9.2. Opinia ministra budownictwa
9.3. Opinia Ministerstwa Infrastruktury
9.4. Opinia rzeczoznawców majątkowych
9.5. Opinia organów podatkowych

ROZDZIAŁ 10
Udział w gruncie zbywanym wraz z lokalem mieszkalnym

10.1. Orzeczenia organów podatkowych
10.2. Orzeczenia sądów administracyjnych

ROZDZIAŁ 11
Odliczanie VAT od inwestycji

11.1. Zmiana przeznaczenia nieruchomości a korekta odliczeń
11.2. Pytania o odliczanie VAT od inwestycji

Zakończenie

ZAŁĄCZNIKI
I. Wybrane wyroki NSA i WSA
II. Przepisy prawne istotne dla opodatkowania obrotu nieruchomościami
podatkiem VAT
III. Definicje dotyczące obrotu nieruchomościami przydatne dla celów VAT