Barbara Szyszka-Olejowska

Wydawnictwo: Wszechnica Podatkowa
Wydanie 2012 NAJNOWSZE!
Format: 205 x 145 mm
Oprawa miękka, stron 222
ISBN 978-83-61807-89-6


OPIS:

Poradnik Turystyka. Opodatkowanie usług turystycznych adresowany jest  do właścicieli biur podróży oraz innych przedsiębiorców  prowadzących działalność w zakresie usług turystycznych i powstał w celu rozwiązania wątpliwości rodzących się na tle opodatkowania tej działalności. Autorka wykorzystując swoje wieloletnie doświadczenie zawodowe w dziedzinie doradztwa podatkowego, przekazuje praktyczne wskazówki dotyczące między innymi: procedur zakładania firmy, jej prowadzenia oraz opodatkowania, zasad ewidencjonowania - zwracając szczególną uwagę  na opodatkowanie turystyki podatkiem VAT od marży, które przysparza właścicielom biur podróży najwięcej kłopotów. W tekście zamieszczono również wybrane interpretacje i wyjaśnienia w zakresie opodatkowania turystyki, a także przykłady rozliczeń i księgowań stosowane w ewidencjach podatkowych.   

Barbara Szyszka-Olejowska

doradca podatkowy numer wpisu 01703-egzamin na doradcę podatkowego zdała w grudniu 1998 roku.Posiada świadectwo kwalifikacji uprawniające do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych wydane przez Ministra Finansów numer 23715/01.Prowadzi Kancelarię Podatkową "DORADCA"
w Jastrzębiu Zdroju od 1992 roku do nadal.Ukończyła Akademię Ekonomiczną w Katowicach (studia wieczorowe) w 1980 roku a  studia podyplomowe o kierunku rachunkowość w 2000 roku.


SPIS TREŚCI:

SŁOWO WSTĘPNE  

ROZDZIAŁ I Podstawowe zasady podejmowania działalności gospodarczej  
1. Rejestry przedsiębiorców  
1.1. Ewidencja Działalności Gospodarczej  
1.2. Krajowy Rejestr Sądowy  
1.3. Podstawowe definicje ustawowe  
1.4. Obowiązki przedsiębiorcy  
1.5. Bariery wejścia do sektora turystyki  
1.6. Podstawowe opłaty za rejestrację działalności

ROZDZIAŁ II Czynności związane z rozpoczęciem działalności  
1. Pierwsze kroki – dokonanie wyboru  
1.1. Wybór formy prawnej i lokalizacji  
1.2. Przedsiębiorca jako osoba fizyczna  
1.3. Przedsiębiorca (osoba fizyczna) jako wspólnik spółki cywilnej  
1.4. Przedsiębiorca jako spółka handlowa – osobowa  
1.5. Przedsiębiorca jako spółka kapitałowa  
2. Zgłoszenie działalności  
2.1. Przedmiot wykonywanej działalności  
2.2. Ustanowienie pełnomocnictwa 17
2.3. Rejestracja osoby fizycznej w ewidencji działalności gospodarczej  
2.4. Rejestracja przedsiębiorcy w KRS  
2.5. Uzyskanie zezwoleń w działalności regulowanej  
2.5.1. Wpis do Rejestru Organizatorów i Pośredników Turystycznych  
2.5.2. Licencja na przewozy osób  
2.6. Numer REGON  
2.7. Założenie rachunku bankowego  
3. Wybór opodatkowania i zgłoszenie przedsiębiorstwa do urzędu skarbowego
3.1. Wybór rodzaju opodatkowania  
3.1.1. Zasady ogólne  
3.1.2. Opodatkowanie podatkiem liniowym  
3.1.3. Zryczałtowany podatek dochodowy  
3.2. Rejestracja w urzędzie skarbowym  
3.2.1. Numer identyfikacji podatkowej NIP  
3.2.2. Rejestracja jako podatnika podatku od towarów i usług (VAT)  
4. Zgłoszenie przedsiębiorcy do ZUS  
4.1. Wymagane formularze  
4.2. Obniżone składki ZUS dla przedsiębiorców  
5. Pozostałe obowiązki rejestracyjne  
6. Przedsiębiorstwo turystyczne jako pracodawca w podatku dochodowym  

ROZDZIAŁ III Obowiązek podatkowy i prowadzenie ksiąg  
1. Podatek dochodowy od osób fizycznych  
1.1. Opodatkowanie na zasadach ogólnych  
1.2. Ewidencje księgowe w podatku dochodowym od osób fizycznych – podatkowa księga przychodów i rozchodów  
1.2.1. Zapisy w księdze i ich udokumentowanie  
2. Zryczałtowany podatek dochodowy  
2.1. Podstawowe zasady  
2.2. Ewidencje w podatku zryczałtowanym  
2.2.1. Zapisy i dokumentacja  
2.2.2. Formy prowadzonych ewidencji  
3. Karta podatkowa  
3.1. Podstawowe zasady  
3.2. Ewidencje przy karcie podatkowej  
4. Podatek dochodowy od osób prawnych  
4.1. Podstawowe zasady  
4.2. Ewidencje księgowe – księga rachunkowa  
5. Podatek od towarów i usług – VAT  
5.1. Podstawowe zasady  
5.2. Podatek VAT w turystyce  
5.2.1. Opodatkowanie marży w turystyce  
5.2.2. Kalkulacja cen imprez turystycznych  
5.2.3. Usługa świadczona częściowo poza terenem Wspólnoty  
5.2.4. Opodatkowanie usług turystycznych VAT na zasadach ogólnych  
5.2.5. Opodatkowanie mieszane (na zasadach marży i na zasadach ogólnych)  
5.9. Data powstania obowiązku podatkowego  
6. Ewidencje dla celów VAT  
6.1. Ewidencje dla celów obliczenia marży  
6.2. Ewidencja przy sprzedaży „mieszanej”  
6.3. Ewidencja pośredników i podatników zwolnionych z VAT  
6.4. Kasy fiskalne  
6.4.1. Ewidencjonowanie zaliczek  
6.4.2. Ustalanie limitu obrotów do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania na kasie fiskalnej  

ROZDZIAŁ IV Dokumentowanie operacji gospodarczych  
1. Podstawowe dokumenty  
1.1. Dokumentowanie sprzedaży fakturami VAT  
2. Dowody księgowe przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych  
2.1. Cechy prawidłowych dokumentów księgowych  
3. Dowody księgowe w podatkowej księdze przychodów i rozchodów  
3.1. Dowody podstawowe  
3.2. Inne dowody księgowe  
3.3. Delegacje służbowe  
3.4. Paragony  
4. Rejestracja otrzymywanych dokumentów  
5. Rejestracja gotówki wpłacanej do kasy  
5.1. Zaliczki i ich ewidencjonowanie  
6. Wystawianie faktur i faktur korygujących  
7. Obsługa klienta z kraju Wspólnoty  
8. Sporządzenie raportu kasowego  
9. Archiwizowanie dokumentów  

ZAKOŃCZENIE  
WYKAZ AKTÓW PRAWNYCH  
INTERPRETACJE I WYJAŚNIENIA URZĘDÓW SKARBOWYCH  
ZAŁĄCZNIKI  

FRAGMENTY:

1.5. Przedsiębiorca jako spółka kapitałowa

Spółki kapitałowe - spółka komandytowo-akcyjna, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością i spółka akcyjna zostają zawiązane umową w formie aktu notarialnego (w spółce akcyjnej umowę spółki stanowi statut), a uzyskują osobowość prawną z chwilą wpisu do rejestru. Nabycie osobowości prawnej oznacza, że spółki mogą we własnym imieniu nabywać prawa, w tym własność nieruchomości i inne prawa rzeczowe, zaciągać zobowiązania, pozywać do sądu i być pozywane. Kapitał zakładowy spółki z ograniczoną odpowiedzialnością wynosi, co najmniej 5.000 zł i dzieli się na udziały równej wartości nie mniejsze niż 50 zł, a spółki akcyjnej 100.000 zł i dzieli się na równej wartości akcje. Osoby prawne, jakimi stają się spółki kapitałowe w momencie wpisu do rejestru, podlegają przepisom Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i od pierwszego dnia działalności prowadzą księgi handlowe zgodnie z wymogami Ustawy o rachunkowości. Spółki kapitałowe w organizacji mogą prowadzić działalność gospodarczą po zawarciu aktu notarialnego i złożeniu wniosku o wpis do KRS nie czekając na postanowienie o wpisie do rejestru przedsiębiorców. Do dnia otrzymania wpisu podmioty te posługują się nazwą „Spółka...................z o.o. w organizacji". Osobowość prawną uzyskują z chwilą wpisu do rejestru.

PLUSY:

•        występuje odpowiedzialność wspólników za zobowiązania
•       półki tylko do wysokości udziału,
•        prowadzona jest bieżąca kontrola rozrachunków z kontrahentami.

      MINUSY:

•       ponoszone są wyższe koszty przy zakładaniu spółki,
•       jest bardziej skomplikowana procedura rejestracyjna,
•       występuje obowiązek prowadzenia ksiąg handlowych od momentu rozpoczęcia działalności i związane z tym wyższe koszty prowadzenia księgowości,
•       występują większe obowiązki sprawozdawcze i proceduralne przy prowadzeniu spraw spółki,
•       występuje podwójne opodatkowanie (podatek dochodowy od osób prawnych i podatek od osób fizycznych od wypłacanych dywidend).

2. Zgłoszenie działalności

2.1. Przedmiot wykonywanej działalności

W celu złożenia wniosku o rejestrację działalności niezbędne jest wskazanie przedmiotu wykonywanej przez przedsiębiorcę działalności gospodarczej zgodnie z Polską Klasyfikacją Działalności obowiązującą od 2009 roku (PKD-2007) wraz z nadaną w klasyfikacji numeracją i opisem. W obowiązującej obecnie klasyfikacji działalność związana z turystyką znajduje się w sekcji „N" - Działalność w zakresie usług administrowania i działalność wspierająca w Dziale 79 jako Działalność organizatorów turystyki, pośredników i agentów turystycznych oraz pozostała działalność usługowa a obiekty noclegowe turystyki i usługi gastronomiczne w sekcji „I" Działalność związana z zakwaterowaniem i usługami gastronomicznymi:

Sekcja „N"

Podklasa 79,12 Z - Działalność organizatorów turystyki obejmująca organizowanie imprez turystycznych, włączając wycieczki turystyczne z kompleksowym programem imprez, uwzględniające transport, zakwaterowanie, wyżywienie, zwiedzanie muzeów, miejsc historycznych, oglądanie widowisk teatralnych, muzycznych i sportowych. W tym PKWiU: 79.12.1 - działalność organizatorów turystyki.

Podklasa 79.11.B - Działalność pośredników turystycznych obejmująca działalność polegającą na wykonywaniu na zlecenie klienta czynności faktycznych i prawnych, związanych z zawieraniem umów o świadczenie usług turystycznych. W tym PKWiU:

−     79.11.1 - działalność agentów i przewodników turystycznych w zakresie rezerwacji biletów,

−     79.11.2 - działalność agentów i pośredników turystycznych w zakresie  rezerwacji zakwaterowania, rejsów wycieczkowych i wycieczek zorganizowanych.

Podklasa 79,1 l. A  - Działalność agentów turystycznych obejmująca działalność polegającą na stałym pośredniczeniu w zawieraniu umów o świadczenie usług turystycznych na rzecz organizatorów turystyki.

 Podklasa 79.90.A - Działalność pilotów wycieczek i przewodników turystycznych dotycząca wyłącznie działalności pilotów wycieczek i przewodników turystycznych.

Podklasa 79.90.B - Działalność w zakresie informacji turystycznej dotycząca wyłącznie działalności w zakresie informacji turystycznej. W tym PKWiU:

79.90.11.0 - działalność związana z promowaniem turystyki 79.90.12.0 - działalność w zakresie informacji turystycznej 79.90.20.0 - działalność pilotów wycieczek i przewodników turystycznych.

Podklasa 79.90.C - Działalność usługowa w zakresie rezerwacji, gdzie indziej niesklasyfikowana obejmująca pozostałą działalność usługową w zakresie rezerwacji, np. rezerwacja środków transportu, hoteli, restauracji, wynajmu samochodu, widowisk rozrywkowych i sportowych; sprzedaż biletów na przedstawienia teatralne, sportowe i pozostałe wydarzenia rozrywkowe i widowiskowe.

Sekcja „I"

Podklasa 55.10 - Hotele i podobne obiekty zakwaterowania obejmuje zapewnienie zakwaterowania w cyklu dziennym lub tygodniowym. Obiekty tu sklasyfikowane zapewniają zakwaterowanie w umeblowanych pokojach, apartamentach z usługami codziennego sprzątania, słania łóżek oraz szeroki zakres usług dodatkowych takich jak: usługi podawania posiłków i napojów, usługi parkingowe, usługi pralni, udostępnianie basenów kąpielowych, pomieszczeń do ćwiczeń gimnastycznych czy urządzeń rekreacyjnych oraz udostępnianie sal konferencyjnych. Podklasa ta obejmuje zapewnienie krótkotrwałego zakwaterowania w:

•       hotelach,
•       motelach,
•       pensjonatach,
•       innych obiektach noclegowych (np. wotele, botele, nowotele, airtele, zajazdy, zamki).

Podklasa 55.20.Z - Obiekty noclegowe turystyczne i miejsca krótkotrwałego zakwaterowania - podklasa ta obejmuje zapewnienie zakwaterowania w cyklu dziennym lub tygodniowym w specjalnie wydzielonych umeblowanych pokojach lub pomieszczeniach umożliwiających mieszkanie, przygotowanie posiłków oraz spanie lub z warunkami do gotowania lub wyposażonymi kuchniami. Mogą to być pokoje, apartamenty lub mieszkania w budynkach wielopiętrowych lub zespołach budynków, domki letniskowe lub domki kempingowe. Mogą być zapewnione minimalne usługi towarzyszące zakwaterowaniu. Podklasa ta obejmuje zapewnienie krótkotrwałego zakwaterowania w:

•       kwaterach dla gości i bungalowach,
•       domkach lub chatach bez obsługi,
•       gospodarstw wiejskich (agroturystyka),
•       schroniskach młodzieżowych i górskich.
•       Podklasa 55.30.Z - Pola kempingowe (włączając pola dla pojazdów kempingowych) i pola namiotowe. Podklasa ta obejmuje:
•       zapewnienie krótkotrwałego zakwaterowania w obozowiskach (np. rekreacyjnych, wędkarskich, łowieckich), przyczepach kempingowych,
•       zapewnienie miejsc dla pojazdów kempingowych,
•       zapewnienie miejsc na ustawienie namiotów.

Podklasa 56.10 A - Restauracje i pozostałe placówki gastronomiczne.

Wybrany zakres działalności jest wskazany przez przedsiębiorcę we wniosku o wpis do ewidencji (EDG+1) i będzie następnie zamieszczony w zaświadczeniu o wpisie i we wniosku o nadanie numeru REGON.

2.2. Ustanowienie pełnomocnictwa

Jeszcze przed złożeniem wniosku o rejestrację przedsiębiorca może ustanowić pełnomocnika do reprezentowania go w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i kontaktów z urzędami. Na mocy udzielonego upoważnienia pełnomocnik reprezentuje i zastępuje swego mocodawcę w zakresie określonym w pełnomocnictwie. Pełnomocnikiem może być każda osoba fizyczna posiadająca zdolność do czynności prawnych, może nim być doradca podatkowy lub osoba wpisana na listę agentów celnych. Pełnomocnictwo dołączane do wniosku o wpis do organu ewidencyjnego musi być udzielone na piśmie, a podpis pełnomocnika uwierzytelniony przez notariusza. Zakres pełnomocnictwa zależy od mocodawcy i może on ustanowić zarówno pełnomocnictwo ogólne obejmujące umocowanie do czynności tzw. zwykłego zarządu bądź też pełnomocnictwo szczególne, które obejmuje wąski zakres czynności określonego rodzaju np. tylko do reprezentowania w trakcie kontroli. Pełnomocnictwo do urzędu skarbowego może być również zgłoszone ustnie do protokołu.

W trakcie przeprowadzania kontroli podatkowej przedsiębiorca może wskazać osobę fizyczną, która będzie go reprezentować przed organami kontrolnymi. Można również ustanowić pełnomocnika do zastępowania w trakcie kontroli podatkowej na etapie składania dokumentów rejestracyjnych i zgłosić to naczelnikowi urzędu skarbowego. Pełnomocnik uczestniczy w czynnościach kontrolnych oraz udostępnia kontrolującym wymagane przez nich dokumenty. Pod nieobecność przedsiębiorcy ma on obowiązek udostępnić miejsce pracy osobom kontrolującym, a także udzielać wszelkich wyjaśnień związanych z przedmiotem kontroli. Szczegółowy zakres obowiązków pełnomocnika może być ujęty przez mocodawcę w pełnomocnictwie.

2.3. Rejestracja osoby fizycznej w ewidencji działalności gospodarczej

Osoba fizyczna w celu rejestracji działalności składa do urzędu miasta lub gminy wniosek na urzędowym formularzu EDG-1. Zgodnie z art. 25 Ustawy o swobodzie działalności gospodarczej wpisowi podlegają

•      firma przedsiębiorcy oraz jego numer PESEL, o ile taki posiada;
•       numer identyfikacyjny REGON przedsiębiorcy, o ile taki
•       posiada;
•       numer identyfikacji podatkowej (NIP), o ile taki posiada;
•       informacja o obywatelstwie polskim przedsiębiorcy, o ile takie posiada, i innych obywatelstwach przedsiębiorcy;
•       oznaczenie miejsca zamieszkania i adresu, adres do doręczeń przedsiębiorcy oraz adres, pod którym jest wykonywana działalność gospodarcza, a jeżeli przedsiębiorca wykonuje działalność poza miejscem zamieszkania;
•       adres głównego miejsca wykonywania działalności i oddziału, jeżeli został utworzony; dane te są zgodne z oznaczeniami kodowymi przyjętymi w krajowym rejestrze urzędowym podziału terytorialnego kraju;
•       adres poczty elektronicznej przedsiębiorcy oraz jego strony internetowej, o ile takie posiada;
•       data rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej;
•       określenie przedmiotów wykonywanej działalności gospodarczej, zgodnie z Polską Klasyfikacją Działalności (PKD-2007);
•       informacje o istnieniu lub ustaniu małżeńskiej wspólności majątkowej;
•       informacje o umowie spółki cywilnej, jeżeli taka została zawarta;
•       dane pełnomocnika upoważnionego do prowadzenia spraw przedsiębiorcy, o ile przedsiębiorca udzielił ogólnego pełnomocnictwa;
•       informacja o zawieszeniu i wznowieniu wykonywania działalności gospodarczej:
• informacja o ograniczeniu lub utracie zdolności do czynności prawnych oraz o ustanowieniu kuratora; informacja o ogłoszeniu upadłości z możliwością zawarcia układu, o ogłoszeniu upadłości obejmującej likwidację majątku dłużnika, zmianie postanowienia o ogłoszeniu upadłości z możliwością zawarcia układu na postanowienie o ogłoszeniu upadłości obejmującej likwidację majątku dłużnika i zakończeniu tego postępowania; informacja o wszczęciu postępowania naprawczego; informacja o zakazie prowadzenia działalności gospodarczej określonej we wpisie do CEIDG.

Wpis do CEIDG jest dokonywany na wniosek przedsiębiorcy, chyba, że przepis szczególny przewiduje wpis z urzędu. Wpisem do CEIDG jest również wykreślenie albo zmiana wpisu. Zgodnie z zasadą „jednego okienka" integralną częścią wniosku o wpis do CEIDG jest również żądanie wpisu albo zmiany wpisu do krajowego rejestru urzędowego podmiotów gospodarki narodowej (REGON) a także zgłoszenia identyfikacyjnego albo aktualizacyjnego „NIP", o którym mowa w przepisach o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników; oraz zgłoszenia płatnika składek „ZPA" albo jego zmiany „ZIPA" w rozumieniu przepisów o systemie ubezpieczeń społecznych albo zgłoszenia oświadczenia o kontynuowaniu ubezpieczenia społecznego rolników w rozumieniu przepisów o ubezpieczeniu społecznym rolników.

Zgłoszenia dokonuje się na urzędowym formularzu „EDG- 1" (wniosek o wpis do CEIDG) będącego jednocześnie, dla osób fizycznych wykonujących działalność gospodarczą, wnioskiem o wpis lub zmianę wpisu w krajowym rejestrze urzędowym podmiotów gospodarki narodowej (REGON), zgłoszeniem identyfikacyjnym albo aktualizacyjnym NIP, o którym mowa w przepisach o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników, zgłoszeniem płatnika składek do ZUS albo ich zmiany w rozumieniu przepisów o systemie ubezpieczeń społecznych albo zgłoszeniem oświadczenia o kontynuowaniu ubezpieczenia społecznego rolników w rozumieniu przepisów o ubezpieczeniu społecznym rolników.

Zgodnie z art. 26 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej osoba fizyczna składa wniosek o wpis do CEIDG za pośrednictwem formularza elektronicznego dostępnego na stronie internetowej CEIDG oraz w Biuletynie Informacji Publicznej ministra właściwego do spraw gospodarki. System teleinformatyczny CEIDG przesyła wnioskodawcy na wskazany adres poczty elektronicznej potwierdzenie złożenia wniosku lub na formularzu zgodnym z określonym wzorem wniosku w wybranym przez przedsiębiorcę urzędzie gminy. Wniosek może być złożony osobiście albo wysłany listem poleconym, wówczas podpis powinien być poświadczony przez notariusza. Jeżeli dane są zgodne organ ewidencyjny wydaje decyzję o wpisie do rejestru.

 Dane zawarte w zaświadczeniu o wpisie

W decyzji o dokonanym wpisie organ ewidencyjny zamieszcza następujące dane:

nazwę - firmę przedsiębiorcy oraz jego numer PESEL, o ile taki posiada,

numer identyfikacji podatkowej NIP, jeżeli posiada, oznaczenie miejsca zamieszkania i adresu, adresu do doręczeń przedsiębiorcy oraz adres, pod którym jest wykonywana działalność gospodarcza, a jeżeli przedsiębiorca wykonuje działalność poza miejscem zamieszkania - adres głównego miejsca wykonywania działalności i oddziału, jeśli został utworzony, określenie przedmiotu wykonywanej przez niego działalności gospodarczej; zgodnie z Polską Klasyfikacją Działalności (PKD), datę rozpoczęcia działalności gospodarczej, datę obowiązywania zaświadczenia, zmienione punkty a także poniższe dane, jeśli wpis ich dotyczy:

informację o istnieniu lub ustaniu małżeńskiej wspólności ustawowej,

informację o umowie spółki cywilnej, jeśli taka została zawarta,

dane stałego pełnomocnika, uprawnionego do prowadzenia spraw przedsiębiorcy, o ile przedsiębiorca udzielił takiego pełnomocnictwa,

informację o wszczęciu postępowania naprawczego, informację o udzieleniu, zmianie i cofnięciu koncesji, informację o stwierdzeniu wygaśnięcia koncesji, jeżeli zaistniała taka sytuacja.